添加收藏员工专区首页亚虎集团(中国)有限公司官网新闻中心业务领域汽车展厅租车指南市场活动亚虎集团(中国)有限公司官网人力资源会员俱乐部联系我们经营性租赁融资租赁业务指南业务优势办理流程政策法规衍生业务新能源汽车业务项目您当前所在位置:首页 > 

售后回租融资租赁业务的相关事项

2014-10-17 15:11:45打印阅读次数:3019返回
      近日,笔者服务的一客户拟与某租赁开展融资租赁业务,将企业所属价值为23,000.00万元的生产设备出售给某租赁并回租使用,融资总金额为23,000.00万元(其中单次融资金额不超过11,500.00万元),租赁期限为35个月。每月向租赁公司支付的租金最高为379.50万元。该项交易将有利于该企业利用现有生产设备进行融资,拓宽融资渠道,降低融资成本;同时有利于优化债务结构,盘活现有资产,满足该企业中长期发展的资金需求,进一步增强市场竞争力。因此smartcta与大家重点聊聊售后回租融资租赁业务的财税处理。
       所谓售后回租是一种特殊形式的租赁业务,实质是一种融资融物相结合的融资方式,是出卖方(即承租人)将一项自制或外购的资产出售后,又将该项资产从购买方(即出租人)租回,通常被称为“回租”。在售后回租方式下,出卖方同时是承租人,购买方同时是出租人。在融资困难的情况下,资产的原所有者(即承租人)通过售后回租的方式,可以盘活资产,既满足了企业对设备的需要,又满足了对资金需求,能够有效缓解企业资金紧张压力;而资产的新所有者(即出租人)通过售后回租交易,找到了一个风险小、回报大的投资机会。 。《企业会计准则第21号——租赁》(以下简称21号准则)依据租赁的目的以及租赁资产所有权有关的风险和报酬归属于出租人和承租人的程度不同,将租赁分为融资租赁和经营租赁,售后回租也因此分为售后回租形成融资租赁和售后回租形成经营租赁两种。
       融资租赁会计处理:根据21号准则第十一条规定,在租赁期开始日,承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,其差额作为未确认融资费用。第十六条规定,承租人应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。第三十一条规定,售后租回交易认定为融资租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整。同时我们要密切关注,售后回租业务无论是会计还是税务都不确认收入。
融资租赁税务处理:  
       根据《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)的附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中规定,经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供有形动产融资性售后回租服务,以收取的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的有形动产价款本金,以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。试点纳税人提供融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。同时,财税〔2013〕106号文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第二条第四款规定,经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,提供有形动产融资租赁服务,在2015年12月31日前,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
       而对于售后回租承租方出售资产来说,根据现行增值税和营业税有关规定,融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税。
 
电子杂志租车须知租车流程诚聘英才亚虎集团(中国)有限公司官网返回首页良好租赁  地址:天津市河东区十四经路9号  联系电话:400-611-6060
版权所有:良好租赁 技术支持:甘肃信尔诺科贸 津ICP备19010368号-1